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Con el inicio de la campaña de la renta 2024-2025 el próximo 2 de abril, muchas familias se enfrentan a una cuestión delicada: ¿qué ocurre con la declaración de IRPF si el contribuyente ha fallecido durante el año fiscal? Según aclara la firma Legálitas, esta obligación no desaparece y pasa directamente a los herederos legales.
¿Quién debe presentar la declaración?
La responsabilidad recae sobre los herederos del fallecido, siempre que este hubiera superado los límites mínimos de ingresos que obligan a declarar. Estos límites no se prorratean en función del tiempo vivido ese año: se aplica el total anual.
Por ejemplo: si el fallecido percibía una pensión de más de 22.000 euros brutos anuales, los herederos deberán presentar su declaración de IRPF, aunque haya fallecido en el primer semestre del año.
¿Cómo afecta a la unidad familiar?
La declaración del fallecido debe realizarse de forma individual, salvo si el fallecimiento ocurrió exactamente el 31 de diciembre. En ese caso, la unidad familiar puede optar por la declaración conjunta.
🔹 Si fallece un cónyuge con hijos menores:
– Se presenta una declaración individual para el fallecido.
– El otro progenitor puede incluir a los hijos en una declaración conjunta.
🔹 Si no hay hijos dependientes:
– Cada cónyuge deberá hacer la declaración por separado.
¿Qué pasa si no se presenta la declaración?
Según el artículo 39 de la Ley General Tributaria, los herederos heredan también las obligaciones fiscales del difunto.
Si no se presenta la declaración estando obligado, Hacienda puede aplicar sanciones e intereses, además de exigir el pago de la deuda pendiente.
¿Cómo acceder a los datos fiscales del fallecido?
Los herederos no pueden usar el certificado digital ni la Cl@ve PIN del fallecido. Para acceder a su información fiscal, deberán:
- Acreditar su condición de heredero (testamento, escritura de herencia, DNI del fallecido, etc.).
- Solicitar un número de referencia en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Una vez autorizados, podrán consultar sus datos y presentar la declaración en nombre del causante.
¿Y si la declaración sale a devolver?
Si el resultado es negativo (a devolver), el importe será para los herederos. Para solicitarlo, deben:
- Presentar el Modelo H-100.
- Adjuntar la documentación acreditativa de su condición de herederos.
Este trámite puede hacerse online o presencialmente en las oficinas de la Agencia Tributaria.
¿Y si sale a pagar?
En caso de que la declaración resulte positiva, los herederos deben asumir el pago de la deuda tributaria correspondiente.
¿Afecta a la declaración de los herederos?
No directamente. Los herederos solo deberán declarar en su propio IRPF los beneficios obtenidos de los bienes heredados (alquileres, intereses, etc.), pero no los ingresos del fallecido.
¿Y si se comete un error?
Si hay errores, omisiones o datos incorrectos en la declaración del fallecido, la Agencia Tributaria puede reclamar el importe incorrecto más sanciones a los herederos. Se recomienda revisar cuidadosamente los datos antes de enviar la declaración.