El Ministerio de Hacienda ha optado por una solución técnica para mantener sin cambios los umbrales que permiten tributar por el sistema de estimación objetiva (módulos) en el IRPF y en el régimen simplificado del IVA durante 2026, pese al vacío legal tras la no convalidación de la prórroga en el Congreso.
A través de un criterio de la Dirección General de Tributos, se mantendrán sin cambios los umbrales que permiten tributar por el sistema de estimación objetiva, los conocidos módulos, tanto en el IRPF como en el régimen simplificado del IVA, pese a que la prórroga normativa que debía respaldarlos decayó en el Congreso.
La decisión evita un cambio abrupto que, en ausencia de esta interpretación, habría obligado a numerosos trabajadores por cuenta propia a abandonar el sistema de módulos y pasar al de estimación directa.
Decisión técnica de Tributos
La reforma del IRPF de 2015 fijó el límite en 150.000 euros de facturación anual, aunque este umbral se elevó de forma temporal a 250.000 euros, una cifra que se ha venido prorrogando desde entonces. Sin embargo, los intentos del Gobierno de extender esa prórroga a 2026 no prosperaron tras no ser convalidados en el Congreso.
En este contexto, Tributos ha interpretado que deben seguir vigentes los límites aplicados al inicio del ejercicio, lo que en la práctica permite a los autónomos continuar tributando por módulos durante todo 2026.
Impacto en Andalucía
El impacto de esta decisión es especialmente relevante en Andalucía, donde el régimen de módulos tiene un fuerte arraigo. Según la estadística autonómica más reciente del IRPF, correspondiente a 2023, se registraron 65.576 declaraciones en estimación objetiva no agrícola y 253.538 en el ámbito agrario, forestal y ganadero.
Sectores como el comercio de proximidad, la hostelería, los pequeños talleres, el taxi, los servicios personales o las explotaciones agrarias dependen en gran medida de los módulos para mantener una planificación fiscal estable y previsible. Sin esta decisión, más de 25.000 autónomos andaluces se habrían visto obligados a adaptarse de forma repentina a un régimen más complejo.
Otras medidas fiscales aclaradas
La nota de la Agencia Tributaria también aclara el tratamiento de otras medidas fiscales afectadas por los decretos no convalidados. En particular, confirma que las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética realizadas en 2025 podrán aplicarse en el IRPF, al considerar que estaban en vigor en el momento del devengo del impuesto, el 31 de diciembre.
Asimismo, se mantienen para ese ejercicio el tipo reducido en la imputación de rentas inmobiliarias y las exenciones fiscales vinculadas a ayudas por daños personales en incendios forestales o a las concedidas en la Comunidad Valenciana por la dana.
Del mismo modo, Tributos da por válidas las renuncias al régimen de estimación objetiva presentadas durante el periodo en que estuvieron vigentes los decretos finalmente decaídos.
